創業公司股權激勵籌劃

前言 —


近日,360CEO周鴻祎高調呼吁國家對創新創業要放棄“慣性思維”,尤其是期權按照個稅征稅不合理的呼吁引起了無數創業公司和創業公司員工的共鳴,因為“國家是把期權收入和員工月工資收入加在一起,征收可能高達45%的個人所得稅……(忽略了創業企業員工)或許在前五年甚至十年內一直拿著低工資。”


談到股權激勵,就不得不談到稅收問題,依法納稅,是每個納稅人的法定義務。但實踐中,【輕松財稅】覺得大家更關心一些有關tax planning的話題,因此借此,聊一聊有關股權激勵制度設計中需要考量的稅收規劃問題。

創業公司股權激勵


現行稅制 —

歷經三十余年改革開放,跨越了幾次較大的稅制改革,我國稅收制度已經日趨完善。幾經變革,目前,中國共有增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅等18個稅種。其中,16個稅種由稅務部門負責征收;關稅和船舶噸稅由海關部門征收,另外,進口貨物的增值稅、消費稅也由海關部門代征。

 

稅收規劃

架構是稅收規劃的關鍵

簡而言之,與股權激勵最相關,也是大家最有切身體會的,第一就是個人所得稅(需要熟記的稅率檔為3%-45%和20%),第二就是企業所得稅(常見稅率檔為25%)。如何規劃,關鍵在架構、架構、架構,重要的事情不說三遍都對不起讀者。

大家應當留意的是:架構不同,稅收成本不同。所以提醒大家,務必找點空閑、找點時間,來梳理一下企業架構。

稅收簡析

以非上市的創業企業為例

1、直接持股安排下的稅收安排

員工是自然人,直接持有公司的股權,也就是直接持股。


在直接持股安排下,應該是3%-45%的工資薪金個人所得稅,20%的分紅稅率,20%的轉讓所得稅率。

稅收規劃?就別操心了,法規制度非常明確,幾乎沒有規劃空間。

但是,別忘了還有9號通知稅收優惠的機會,請特別留意:

請注意,《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]9號,下稱“9號通知”),在一定程度上提供了可以爭取的稅收優惠空間。

根據9號通知,因個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼,在計算繳納個人所得稅時,因一次收入較多,全部計入當月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的,可在報經當地主管稅務機關批準后,自其實際認購股票等有價證券的當月起,在不超過6個月的期限內平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

現實中,個人取得股權激勵所得的金額應該不低吧,但是否屬于9號通知所規定的“一次收入較多”,就有了和主管稅務機關溝通的機會。

當然,一個Happy Ending都是大家所期待的,稅務機關認可非上市公司的股權激勵可適用于9號通知,并且同意平均分配到6個納稅月度核算,那就有很大的可能性來降低各月個人所得稅計算所適用的稅率(話說這也要看數額是多少),從而起到減輕稅負的效果。

2、持股平臺介入后的稅收安排



持股平臺介入后,對整個激勵計劃的稅收成本將會帶來一定影響,不同的平臺,稅收問題也會有所差異:



公司型持股平臺

創業公司股權激勵

有限合伙型持股平臺

創業公司股權激勵

不同平臺的稅收安排比較

在現行的中國稅法體系下,不同的持股安排架構在公司股息分紅及轉讓公司股權環節的稅收成本上,也會產生一定的差異:

創業公司股權激勵

創業公司股權激勵

從上面的對比表格,大家不難發現,使用有限責任公司作為持股平臺,稅收成本相對可能較高(問題出在轉讓環節)。

相比之下,在過去幾年的實踐中,有限合伙企業作為持股平臺持有公司股權,在稅收規劃上的靈活度那確實是相當大,這主要是由于現行的合伙企業所得稅征管制度還有那么一點兒滯后。

目前,不同的省區市對有限合伙企業的個人合伙人的財稅返還力度有所不同,有的地區(比如新疆、西藏等等)財稅支持力度很是給力。不止是一小波上市公司的員工持股平臺響應西部大開發的號召落戶他鄉,小伙伴們,想想,肯定是有一定的道理。

小伙伴們,捷稅寶提醒大家,持股平臺落戶在哪里,是一個值得深入考量和規劃的問題。

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捷稅寶
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王** 2018-01-07 16:30:22

股權的激勵方案一定會涉及到稅收,只有掌握多樣化的稅收知識和政策,才能產生合理避稅的效果,做到真正的股權激勵。

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范** 2017-11-06 13:53:32

要達到一定的利益平衡,才會有最牛的人愿意加入進來。小企業根本給不起那么多錢,但還想用牛的人,怎么辦?只能用“股權激勵”這種希望來吸引。沒錢的時候至少要有一個希望。

捷稅寶
朱** 2017-10-23 11:01:32

關于創業公司股權激勵給員工多少比例的問題,除公司有專門的規定以外,普通有限公司限制不大,需要根據企業的實際情況、管理情況、融資情況、業務模式、資源情況進行整體的股權架構設計,做好公司關鍵人才分類,做好公司人力資源管理組織架構,而后再進行比例的匹配,管理一定要有靈活性。

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