企業有利潤即使不分配,也要交稅?

老板張總和兩個朋友合伙做生意,三個人成立了一家合伙企業,合伙協議約定平均分配利潤。2016年企業經營的還不錯,實現了近300萬利潤,但三人考慮到為了擴大經營,2016年不分配利潤。


但財務經理卻匯報說,即使利潤不分配,也要他們三個人要先交稅。這下老板們懵了,這種情況下到底應該不應該交稅?我們都沒有進行利潤分配,為啥要先交稅?


回答這個問題,我們先簡單說說企業的類型和交稅類型。企業最常見的有 公司制,個人獨資企業+個體工商戶,合伙企業三種類型。一般通過企業名稱能大概判斷。判斷不了的,請到全國企業信用網上,自行看企業類型。


比如某某有限公司,即公司制。


比如某某工作室,可能是個人獨資企業或個體工商戶。


比如莫某合伙企業,則是合伙企業。


在簡單說下各類型企業交稅種類。中國三大主要稅種,即增值稅,企業所得稅,個人所得稅。


增值稅和利潤沒有關系,此文就暫且忽略不談。


說下企業所得稅和個人所得稅。


某某有限公司類公司制企業,如果有利潤,先要交納企業所得稅。交完的企業所得稅即稅后利潤,在計提一些企業準備金后,就可以決定企業是否進行利潤分配,如果分配給股東,那么自然人股東還要交20%的個人所得稅后,才是最終拿到手的最終金額。但是如果企業不進行利潤分配,不分配給股東,因為已經交納過第一道稅-企業所得稅,所以如果不分配,個人所得稅也不用先交。


對于合伙企業而言,合伙企業是指兩個以上合伙人共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險,并對合伙企業債務承擔連帶責任的營利性組織。所以合伙企業是一個人合企業,核心是人,合伙企業本身不是一個納稅主體,幾個合伙人組成的合伙企業共同經營實現的利潤,合伙企業本身不交稅,而是根據合伙協議約定,先把利潤,算到每個合伙人頭上,去計算個人所得稅。


所以從上,我們可以看出,同樣利潤,合伙企業對于有限公司而言,合伙企業只有一道稅要交,即個人所得稅,且交稅的名目是生產經營所得,按5%-35%稅率去計算。而有限公司卻有兩道稅,第一是先交企業所得稅,然后真正分配時,股東再交一筆個人所得稅,交稅名目按股息紅利20%的稅率去計算。


所以,如題,我們應該可以容易理解為什么說合伙企業有了利潤,即使不分配,也要交稅!


因為,你就一道稅啊,如果你連這道稅,都不交,稅務部門怎么能防止合伙人故意不分配企業利潤而逃避納稅義務呢,所以《合伙企業法》按照當前的稅收法律規定,合伙企業取得生產經營所得和其他所得,無論是否向合伙人分配,都應對合伙人征收所得稅。


合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人;合伙企業應當將每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得;生產經營所得包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。這樣,即使是合伙企業將利潤留成下來不分配,合伙人也應當繳稅,以避免合伙企業本身成為避稅工具


合伙制企業在稅收上的差別,主要在所得稅方面,增值稅政策跟一般企業一樣。在所得稅上


合伙企業:“先分再稅”
一般企業:先稅再分


下面是詳解先分后稅的概念,


Q: 合伙企業交什么稅?怎么交稅?


A:合伙企業納稅主體為合伙人。 合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。


合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。 合伙企業以“先分后稅”所得稅處理原則。


法規依據

《關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號),規定合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人,合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。

《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)明確規定,合伙企業以每一個合伙人為納稅人,合伙企業的收入作為投資者個人的生產經營所得,比照個體工商戶的生產經營所得,按照5%~35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。


企業利潤不分配也要交稅


案例分享


比如某合伙企業有3個合伙人,分別為法人企業A公司、張先生、王先生.合伙協議規定每個合伙人權益相同。2015年該合伙企業取得所得為600萬元

則A公司繳納企業所得稅50萬元(200×25%)

張先生和王先生繳納個人所得稅69.325萬元(200×35%-0.675)。


點評:合伙企業本身不是納稅人,交稅只找合伙人!


Q: 合伙企業有利潤時,每個合伙人是按照什么原則確定每個人的應納稅所得額而去交稅呢?


A: 合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額:


(一)合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。


(二)合伙協議未約定或者約定不明確的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。


(三)協商不成的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。


(四)無法確定出資比例的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額


Q: 合伙企業“先分后稅”原則,可否理解為“不分不稅”?即有限合伙制股權投資企業收到被投資單位分回的投資收益、股權轉讓收益等,不向其合伙人做分配,而是留存在合伙企業中,合伙人沒有實際分得這部分投資收益或者轉讓收益,是否該合伙企業的合伙人不發生納稅義務?


A: 不是說只有真金白銀的真分,才需要交稅。合伙企業的利潤無論是否實際分配,均需在年末辦理匯算清繳計算應納稅額。


每個企業組織形式,對應的需要交稅的種類,義務,時間等規定各有不同。企業在進行稅收籌劃中,一定要對于上述關鍵點了解透徹。另外提醒一點,對于合伙企業的收入來源不同,交稅的稅率和品目也不一樣。


比如合伙企業除了日常經營,還有進行股權投資其他公司,產生的股息紅利等收入,國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知 國稅函[2001]84號 二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投 資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅 。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各 個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。


所以這種收入和生產經營所得按5%-35%交稅又不一樣。

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捷稅寶
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朱** 2017-11-27 19:51:19

企業只要有利潤,就肯定要交稅,逃不過的

捷稅寶
王** 2017-10-30 15:48:06

估計賺的錢還沒交的稅多,辦企業真的是不容易啊

捷稅寶
范** 2017-10-07 17:42:13

100萬的利潤至少要交40萬的稅,那如果虧100萬是不是至少補貼40萬?

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